El SRI Impuesto a la Herencia es el tributo que generan las herencias, legados, donaciones y otros bienes que se obtienen con derecho pleno y de modo gratuito. Lee hasta el final, te diremos todo lo que debes saber sobre esta contribución, que se aplica tanto a ciudadanos como a extranjeros residentes en Ecuador.
Indice De Contenido
¿Qué es el SRI Impuesto a la Herencia?
Es el impuesto al incremento patrimonial que significa aceptar herencias, legados, donaciones y todo dominio que nos sea traspasado de manera gratuita.
En el caso de los extranjeros residentes en Ecuador, también se aplicará este impuesto al incremento patrimonial sobre los bienes o derechos existentes en el exterior. Para las personas no residentes, el impuesto se aplica únicamente a los bienes o derechos que se encuentran en el Ecuador.
Si deseas ceder tu patrimonio en vida o luego de fallecido, es recomendable que te asesores con un experto sobre cuáles son las opciones más convenientes, especialmente si quieres nombrar herederos voluntariamente, para lo cual tendrías que hacer testamento.
¿Quiénes Deben Pagar el Impuesto SRI a la Herencia?
1- Los beneficiarios de herencias y legados en calidad de contribuyentes.
2- Los beneficiarios de donaciones en calidad de contribuyentes.
3- Los donantes residentes en el Ecuador que realicen donaciones a favor de no residentes, que para el caso se convierten en sustitutos del contribuyente.
4- Los representantes legales, tutores, albaceas, curadores, apoderados, administradores fideicomisarios, en calidad de responsables de los herederos. Podrá declarar y pagar por el sujeto pasivo cualquier persona a nombre de éste, sin perjuicio de su derecho.
En el siguiente video se te explica en forma detallada cómo hacer tu declaración de impuesto SRI a la herencia.
¿Sobre Qué Base se Debe Pagar?
Los ingresos gravados de herencias, legados y donaciones están constituidos por el valor de los bienes y derechos sucesorios de las herencias, legados o de las donaciones.
La valoración de los bienes y derechos se efectuará de acuerdo a los criterios que indica el Artículo 58 del Reglamento para la aplicación Ley de Régimen Tributario Interno. Veamos seguidamente los gastos deducibles y otros elementos a considerar para el pago.
Gastos Deducibles
Para herencias y legados, se aplicarán las siguientes deducciones:
- Gastos de la última enfermedad, funerales y de apertura de la sucesión.
- Gastos de publicación del testamento.
- Las deudas hereditarias.
- Los impuestos que se encuentren adeudando el causante hasta el día de su fallecimiento.
- Los derechos de albacea que hubieren entrado en funciones con tenencia de bienes.
Todos los gastos deben estar sustentados por comprobantes válidos. No podrán ser deducibles aquellos que hayan sido cubiertos por seguros. La base imponible se obtiene de la diferencia de los ingresos gravados y de los gastos deducibles.
Ingresos exentos de este impuesto
- Los importes por seguros de vida.
- Las becas de estudio e investigación cualquiera sea el lugar de realización.
Base Imponible
El impuesto a pagar se calculará aplicando a la base imponible, las tarifas contenidas en la siguiente tabla:
Antes del 21 de julio de 2016, la tabla a utilizar será la del año de la fecha de fallecimiento del causante, después del 21 de julio de 2016 ,la tabla a utilizar será la de la fecha de la aceptación de la herencia o legado.
En el caso de donaciones, la tabla a utilizar será la del año de la fecha de la donación.
Sujetos exentos o con beneficios tributarios
- Hijos menores de edad.
- Hijos con discapacidad según el porcentaje dispuesto en el Reglamento de la Ley Orgánica de Discapacidades.
- Familiares en primer grado de consanguinidad con el causante, el valor del impuesto obtenido se reducirá el 50%.
Agentes de retención
Cuando la donación sea en dinero y el donante sea agente de retención (sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad), antes de hacer la entrega al beneficiario, deberá retener lo correspondiente al impuesto conforme a la tabla precedente.
Los contribuyentes podrán utilizar como crédito tributario los siguientes valores:
1.-El impuesto pagado en el exterior por el mismo hecho generador. Este crédito no debe superar el impuesto generado en el Ecuador.
2.- Los impuestos municipales pagados en los casos de presunción de donación por transferencias efectuadas con intervención de terceros.
Plazos Para la Declaración y Pago
El plazo para declarar y pagar herencias y legados, es de 6 meses a contarse a partir de la aceptación expresa o tácita.
Para donaciones de bienes y derechos, la declaración deberá presentarse previamente a la protocolización de la escritura o celebración del contrato pertinente.
Declaración en línea del Impuesto SRI a la Herencia
Recibir una herencia o un legado puede hacernos sentir en shock, porque ser herederos representa la pérdida física de un ser querido. Anteriormente, íbamos de un lado a otro reuniendo los documentos necesarios para tramitar la declaración como herederos y la entrega de los bienes.
Algunas familias hacen el trance más doloroso y estresante cuando comienzan a pelear por los bienes a repartir y si el difunto no dejó un testamento es más álgido el tema porque se tendrá que recurrir a un tribunal civil que conozca el caso y decida la distribución de la herencia.
El Sistema de Rentas Internas, SRI de Ecuador cuenta en su portal web con el servicio en línea que nos permitirá calcular, declarar y pagar los impuestos a la herencia de una manera muy fácil y rápida.
Ingresar a la página web: www.sri.gob.ec.
- Ingresar a SRI en línea.
- Escoger persona natural o jurídica
- Ingresar número de RUC y clave.
- Escoger el formulario de declaración del Impuesto a la Renta sobre ingresos provenientes de herencias, legados y donaciones
- Completar la información requerida
- Escoger año y forma de pago
- Guardar declaración
Aceptación Expresa o Tácita
La aceptación es expresa cuando se hace mediante documento público o privado.La aceptación es tácita cuando el heredero ejecuta un acto que supone su intención de aceptar, del que sólo tiene derecho el mismo.A continuación, varios ejemplos:
- Cobro de créditos hereditarios.
- Impugnación de testamento del causante.
- Tomar el control de los negocios del causante.
- Ostentar el título de heredero.
- Otorgamiento de escritura de apoderamiento.
- Interponer reclamaciones o demandas.
- Hacer gestiones sobre bienes hereditarios.
- Pago de deudas de la herencia.
Casos en los que se presume donación
- Cuando se han transferido bienes o derechos existentes en el Ecuador, de tal manera que salieren del patrimonio personal del enajenante o constituyente, hacia beneficiarios, que de forma directa o indirecta, son legítimos herederos del enajenante.
- Cuando se realiza transferencia de bienes con la intervención de sociedades, instituciones sin fines de lucro, que a la fecha del fallecimiento del causante sean residentes en paraísos fiscales, o no se conozca a los beneficiarios de la transferencia.
- Se presume donación, cuando los bienes y derechos han sido de propiedad de los enajenantes hasta cinco años anteriores; en este caso los impuestos municipales pagados por la transferencia, serán considerados como créditos tributarios.
- Se presume la existencia de la donación, toda transferencia directa o indirecta de dominio de bienes y derechos, al adquirente que sea legitimario del enajenante, domiciliada en un paraíso fiscal, o jurisdicción de menor imposición.
Obligaciones de los Organismos de Control
Los organismos de control antes de proceder a cualquier trámite requerido para la transmisión o transferencia de dominio por herencia o donación, deberán verificar que se haya declarado y pagado correctamente el impuesto a la renta sobre las herencias, legados y donaciones y todo incremento patrimonial gravado con éste.
Consideraciones Finales
La declaración y pago del SRI impuesto a la herencia son requisitos para la culminación de la transferencia y registro de los bienes y derechos. Este impuesto es susceptible a facilidades de pago. Si en un mismo año fiscal es beneficiario de más de una herencia o legado, presentará y pagará su declaración por cada caso individual.
Si en un mismo año fiscal recibe más de una donación tanto en bienes como en dinero, de uno o varios donantes, debe presentar la declaración como si se tratase de una sola donación. En caso de presentar y pagar la declaración de herencia o legado de forma errónea o incompleta deberá presentar la respectiva sustitutiva.
Cuando una persona fallece se genera una causa prevista en la ley, que transmite a los herederos todos los bienes e inmuebles que eran propiedad del individuo. Las herencias, legados y donaciones que recibe una persona están gravados con dos fuentes, uno es el impuesto a la renta por los ingresos obtenidos y otro por el incremento del patrimonio a título gratuito que tiene una persona cuando hereda.
A modo de aclaratoria, pasamos a definir brevemente los términos herencia, legado y donación.Una herencia es un conjunto de bienes y derechos que una persona tenía a su muerte y que, en caso de no haber testado, pasa automáticamente a sus herederos legítimos.
Legado se refiere a bienes y derechos que quiere que pases a ser propiedad de una persona en específico; para esto se tiene que hacer un testamento. La donación es un regalo que se hace entre personas mientras las dos vivan.
Esperamos que esta guía sobre SRI impuesto a la herencia, sea de utilidad para ti, compártela con tus amigos y visita estos enlaces donde encontrarás otros datos interesantes:
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